El Modelo 202 es un formulario obligatorio en España para realizar pagos fraccionados del Impuesto sobre Sociedades (IS) y, en algunos casos, del Impuesto sobre la Renta de no Residentes. A continuación, te explicamos en detalle qué es, quién está obligado a presentarlo, los plazos, y cómo se rellena.
¿Qué es el Modelo 202?
El Modelo 202 es una declaración que permite a las empresas realizar pagos fraccionados a cuenta del IS, adelantando así parte del importe total del impuesto a liquidar al final del año fiscal. Este modelo facilita a la Agencia Tributaria la recaudación del impuesto a lo largo del ejercicio y es complementario al Modelo 200, el cual se presenta de manera anual y refleja la liquidación final del IS.
¿Quién está obligado a presentar el Modelo 202?
Requisitos para la presentación
La presentación del Modelo 202 es obligatoria para entidades con:
- Un volumen de operaciones superior a 6010121,04 € en el ejercicio fiscal anterior, independientemente de si obtuvieron beneficios o no.
- Un resultado positivo en el ejercicio fiscal anterior, sin importar el volumen de operaciones.
Además, empresas con una facturación anual de 10 millones de euros o más están sujetas a un tipo mínimo del 23% sobre el pago fraccionado, según la normativa introducida en 2016.
Plazos para la presentación
La presentación del Modelo 202 se realiza trimestralmente en tres plazos:
- Primer plazo: del 1 al 20 de abril.
- Segundo plazo: del 1 al 20 de octubre.
- Tercer plazo: del 1 al 20 de diciembre.
En caso de que el último día de presentación sea inhábil, el plazo se extiende hasta el siguiente día hábil. Para quienes domicilien el pago, el plazo se reduce hasta el día 15 de cada uno de los meses mencionados.
¿Cómo calcular el importe del pago fraccionado?
Existen dos modalidades para calcular el pago fraccionado en el Modelo 202:
Modalidad artículo 40.2 LIS
Esta modalidad se aplica en general a todas las entidades, y se calcula sobre la cuota íntegra del IS del último ejercicio fiscal. Se debe restar de esta cuota las deducciones, bonificaciones y retenciones aplicables y, sobre el resultado, aplicar un 18% para obtener el importe del pago.
Modalidad artículo 40.3 LIS
Obligatoria para entidades con ingresos superiores a **6 millones de euros** o que se encuentren en un régimen fiscal especial. En este caso, el cálculo se basa en el resultado contable ajustado de cada trimestre, sobre el cual se aplican deducciones específicas y se utiliza un porcentaje determinado por la normativa.
Pasos para rellenar el Modelo 202
El Modelo 202 se divide en varias secciones. A continuación, se detalla el proceso de manera simplificada:
1. Identificación
Consiste en rellenar los datos básicos de la entidad, como el NIF y la razón social. Esto asegura que la Agencia Tributaria pueda identificar correctamente al declarante.
2. Devengo
En esta sección se consignan datos del ejercicio fiscal, el periodo de declaración (1P, 2P o 3P) y el CNAE, que clasifica la actividad económica de la entidad. Es esencial asegurarse de que estos datos sean precisos para evitar errores en la declaración.
3. Datos adicionales
Aquí se especifican detalles relevantes sobre el régimen fiscal de la entidad, el tipo de gravamen, y otras particularidades del negocio, como si aplica el tipo general del 25% o si la empresa se encuentra bajo un régimen fiscal especial.
4. Liquidación
La sección de liquidación es la más compleja, ya que aquí se realizan los cálculos para determinar el monto a pagar o a devolver. Es necesario contar con una contabilidad actualizada para completar este apartado de manera correcta. También se deben consignar los ajustes y deducciones que aplican al resultado contable.
Presentación telemática
Desde 2014, la presentación del Modelo 202 se realiza exclusivamente a través de la Sede Electrónica de la Agencia Tributaria. Para ello, es necesario contar con un certificado digital o DNI electrónico, y seguir los pasos que la plataforma establece. La presentación telemática asegura la correcta recepción de la declaración y genera un justificante que se debe conservar para futuras referencias.
Sanciones por presentación extemporánea
No presentar el Modelo 202 en los plazos establecidos puede resultar en sanciones. La Agencia Tributaria aplica un recargo del 1% al 15% sobre el importe a pagar, dependiendo del retraso. Si la presentación es a requerimiento de la Agencia, la multa puede ascender entre un 50% y un 150% del importe.
Conclusión
El Modelo 202 es esencial para las empresas sujetas al IS en España, facilitando el pago fraccionado y asegurando el cumplimiento de las obligaciones fiscales de manera anticipada. Al conocer sus requisitos, plazos y modalidad de presentación, las empresas pueden evitar sanciones y gestionar adecuadamente sus pagos a cuenta.
Este modelo es una herramienta importante para la gestión fiscal de cualquier entidad, y una correcta preparación y presentación evitará problemas con la Agencia Tributaria y contribuirá a una planificación fiscal más eficiente.
