El primer trimestre del año está llegando a su fin y con él, una de las principales obligaciones fiscales para muchas empresas: el pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades (Modelo 202).

Si tu empresa está obligada a presentarlo, es fundamental que tengas todo en orden para cumplir con Hacienda sin contratiempos. En este artículo, te explicamos quiénes deben presentarlo, cómo calcularlo y qué plazos tienes para evitar sanciones.

¿Qué es el Modelo 202 y quién debe presentarlo?

El Modelo 202 es un pago fraccionado del Impuesto sobre Sociedades que deben realizar ciertas empresas a lo largo del año, anticipando una parte de la liquidación final que se hará en julio con el Modelo 200.

¿Quién está obligado a presentarlo?
Deben presentarlo todas las empresas que en el ejercicio anterior hayan tenido una facturación superior a 6 millones de euros o que, de acuerdo con su última declaración del Impuesto sobre Sociedades, tuvieran un resultado positivo (es decir, si la empresa tuvo beneficios).

¿Quién está exento?
Las empresas con una cifra de negocios inferior a 6 millones de euros anuales y que no hayan obtenido beneficio en el último ejercicio no están obligadas a presentar el Modelo 202.

¿Cuándo hay que presentar el Modelo 202 en 2025?

El Impuesto de Sociedades no se paga de una sola vez en julio, sino que las empresas obligadas deben hacer tres pagos fraccionados a lo largo del año.

Plazos de presentación en 2025:

• Primer pago: del 1 al 22 de abril
• Segundo pago: del 1 al 22 de octubre
• Tercer pago: del 1 al 20 de diciembre

Es importante no dejarlo para el último momento, ya que los retrasos pueden conllevar sanciones y recargos por parte de Hacienda.

¿Cómo se calcula el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades?

Existen dos métodos de cálculo, dependiendo del volumen de facturación de la empresa:

1️. Método del porcentaje sobre la cuota íntegra (Regla General, art. 40.2 LIS)

• Se aplica a empresas con facturación inferior a 10 millones de euros.
• El pago fraccionado es el 18% de la cuota íntegra del ejercicio anterior.
• No se tienen en cuenta los ingresos y gastos del ejercicio en curso, solo el impuesto pagado el año anterior.

2 ️. Método sobre la base imponible (Regla Especial, art. 40.3 LIS)

• Se aplica a empresas con facturación superior a 10 millones de euros.
• Se calcula sobre los resultados del año en curso, aplicando el tipo impositivo general del 23% o 25% sobre la base imponible del período.
• Se restan las retenciones y pagos anteriores.

Si tu empresa tiene un volumen de ingresos superior a los 10 millones de euros, es crucial llevar una contabilidad al día para calcular correctamente la base imponible y evitar errores en la liquidación del impuesto.

¿Qué ocurre si no se presenta el Modelo 202 a tiempo?

No presentar el Modelo 202 dentro del plazo establecido puede generar sanciones y recargos por parte de Hacienda.

Consecuencias de no presentar el Modelo 202:

• Recargo por presentación fuera de plazo: entre el 1% y el 15% sobre la cantidad a ingresar.
• Intereses de demora: si el pago se retrasa varios meses.
• Multas fijas: pueden oscilar entre 100€ y 300€ si la declaración no supone un perjuicio para Hacienda, o superiores si hay impago de impuestos.

Para evitar problemas con la Agencia Tributaria, lo mejor es tener tu contabilidad al día y planificar los pagos fraccionados con antelación.

Conclusión: ¿Cómo prepararse para el primer pago fraccionado del año?

El Modelo 202 es una de las principales obligaciones fiscales para las empresas con beneficios y debe presentarse en abril, octubre y diciembre.

Si tienes dudas sobre cómo calcularlo, qué método aplicar o si tu empresa está obligada a presentarlo, en Tributary Assistance eXperts te ayudamos a gestionar el pago fraccionado del Impuesto de Sociedades para que no tengas sorpresas con Hacienda.